THE APPROXIMATION OF LEGISLATION OF UKRAINE TO EU LAW REGARDING EXCISE TAXATION OF ENERGY PRODUCTS: CASE-LAW OF THE EU COURT
DOI:
https://doi.org/10.51989/NUL.2024.4.3Keywords:
taxation, indirect taxes, excise, excise products, fuel, rapprochement, Association Agreement between Ukraine and the European Union, directives of the Council of the European UnionAbstract
The article is dedicated to the compliance of the tax legislation of Ukraine with the provisions of the directives of the European Union (EU) on excise taxation of energy products. The authors claim that the basic provisions of Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity are partially taken into account in the legislation of Ukraine. However, approximation of the provisions of national legislation to EU law requires further improvement of the legal regulation of excise taxation of electricity and fuel in Ukraine. The authors emphasized the need to develop and implement the term «energy products»; inclusion in the list of excise products of certain types of oil, coal, natural gas (not liquefied), resin and bitumen (bitumen mixtures), lubricants; differentiation of the rate of excise tax on fuel depending on the areas of use (industry, population, etc.); introduction of uniform units of measurement of excise tax rates on energy products (electricity - in euros per MWh, household stove fuel - in euros per 1,000 kg, natural gas - in euros per GJ of higher calorific value, etc.). It was proposed to change the procedure for taxation of transactions with the sale of electric energy and to establish the regime of taxation of individual energy products according to the direction of their use (exemption from taxation of energy products used as raw materials for the production of other excisable products). The need to introduce in Ukraine a reduction coefficient at the level of 0.5 to the excise tax rates on heavy distillates (gasoil) intended for use by agricultural producers has been emphasized. The authors are focusing in the article on the importance of using the case-law of the EU Court regarding the excise taxation of energy products in bringing Ukrainian legislation closer to EU law. The case-law of the EU Court regarding the interpretation of the provisions of Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity has been considered. The analysis of the draft laws registered in the Verkhovna Rada of Ukraine regarding the implementation of the provisions of the EU legislation on excise tax, the introduction of the system of control over the circulation of oil, gas condensate and solvents has been carried out.
References
Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 30 листопада 2015 року № 984_011. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/984_011.
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf.
Buromenskiy, M.W., Monaienko, A.O. & Atamanchuk, N.I. (2022). Harmonisation of Ukrainian legislation on excise taxation of alcoholic beverages with the law of the European Union. Journal of the National Academy of Legal Sciences of Ukraine, 29(1), 127–138.
Валігура В., Герчаківський С. Актуалітети гармонізації акцизного оподаткування енергопродуктів в ЄС та Україні. Світ фінансів. 2022. № 3 (72). С. 42–54.
Касьяненко Л. М., Атаманчук Н. І. Гармонізація податкового законодавства України із законодавством Європейського Союзу про акцизне оподаткування. Вчені записки Таврійського національного університету ім. Вернадського. Юридичні науки. 2020. Т. 31 (70). № 3. С. 120–124.
Кощук Т. В. Реформування акцизного податку з енергопродуктів та електроенергії в Україні в умовах імплементації Угоди про Асоціацію з ЄС. Оподаткування та економічна безпека держави в епоху діджиталізації: збірник матеріалів науково-практичного круглого столу, (23 лютого 2018 р., м. Ірпінь) Ірпінь: Університет ДФС України, 2018. С. 40–42.
Новицька Н. В. Європейська практика акцизного оподаткування нафтопродуктів. Трансформація акцизної політики України: монографія/ за заг. ред. В.І. Коротуна – Ірпінь: Видавництво Національного університету ДПС України, 2015. 448 с.
Атаманчук Н. І., Хатнюк Н. С., Борейко Н. М., Бакай Ю. Ю. Особливості оподаткування акцизним податком пального в Україні. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2020. Випуск 1 (32). С. 76–86.
Райнова Л. Б. Зміни в акцизному оподаткуванні енергопродуктів та електроенергї в ЄС у світлі останніх ініціатив з декарбонізації. Наукові праці НДФІ. 2022. Вип. 4. С. 112–126.
Райнова Л. Б. Проблеми розвитку законодавства ЄС у сфері гармонізації акцизного оподаткування продуктів енергії та електроенергії. Інвестиції: практика та досвід. 2021. № 17. С. 39–46.
Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС: монографія / за ред. А. М. Соколовської; ДННУ “Акад. фін. управління”. К., 2017. 448 с.
Ярош М., Прокіпчук Л., Галамай Р. Удосконалення акцизного оподаткування в Україні в умовах інтеграції до ЄС. Вісник Сумського національного аграрного університету. 2019. № 4 (82). С. 36–43.
Податковий кодекс України: Закон України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5748.
Директива Ради 2003/96/ЄС від 27 жовтня 2003 року про реструктуризацію рамок Співтовариства щодо оподаткування енергетичних продуктів та електроенергії. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_015-03#Text.
Директива Ради 95/60/ЄС «Про фіскальне маркування газойлю та гасу» від 27 листопада 1995 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_488#Text.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо податкової реформи: Закон України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19#Text.
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку: Закон України від 18 липня 2024 року № 3878-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3878-20#Text.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо запровадження системи контролю за обігом нафти, газового конденсату та розчинників: проект Закону України від 06 листопада 2023 року №10215. URL: https://ips.ligazakon.net/document/ji10223a?an=2.
Герчаківський С. Д. Акцизне оподаткування енергопродуктів і електроенергії: практика та виклики війни. Наукові праці НДФІ. 2022. Вип. 1. С. 45–54.
Монаєнко А. О., Атаманчук Н. І. Правове регулювання акцизного оподаткування в умовах сучасних викликів та тенденцій розвитку правової держави: монографія / А. О. Монаєнко, Н. І. Атаманчук. Одеса: Видавничий дім «Гельветика», 2022. 276 с.
Рішення Суду ЄС від 16 листопада 2023 року у справі C 391/22 Tüke Busz Közösségi Közlekedési Zrt. V Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága. URL: https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=279756&pageIndex=0&doclang=EN&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=164393.
Рішення Суду ЄС від 22 грудня 2022 року у справі С-553/21 Hauptzollamt Hamburg v Shell Deutschland Oil GmbH. URL: https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=268795& pageIndex=0&doclang=EN&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=163184.
Рішення Суду ЄС від 13 липня 2017 року у справі С-151/16 Vakarų Baltijos laivų statykla UAB v Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos. URL: https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf;jsessionid=B14F9A4A4A36139B19578C90C4217943?text=&docid=192700&pageIndex=0&doclang=en&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=4975360.
