LEGAL REGULATION OF BASIC ELEMENTS OF RULES OF THE CONTROLLED FOREIGN COMPANIES: WORLD EXPERIENCE AND POSSIBILITIES FOR UKRAINE
DOI:
https://doi.org/10.51989/NUL.2022.2.13Keywords:
taxation, controlled foreign companies, foreign experience, tax law.Abstract
The features of legal regulation of basic elements of rules of the controlled foreign companies are investigational in the article. The necessity of study and introduction of positive experience of foreign countries is reasonable. It is set that a legislation about the controlled foreign companies in most states has an only structure and contains positions that regulate a concept “the controlled foreign company”, “supervisory person”, including concept of level of “control” necessary for confession of person supervisory, and also “order of decision of income of supervisory foreign company to the supervisory person”. Recommendations of Organization of economic collaboration and development are analysed in relation to rules and taxation of the controlled foreign companies. The legislation of Great Britain, Germany and USA is investigational in relation to the decision of status of “tax resident”. It is set that in foreign tax practice of founding of confession of person supervisory mainly determined it is combined. It is set that in foreign tax practice of founding of confession of person supervisory mainly determined it is combined. The analysis of home legislation is carried out in relation to the controlled foreign companies, made alteration in the Internal revenue code of Ukraine, in particular, to the article “39-2 the Controlled foreign companies”. Elucidation is studied in relation to tax exemption profits (to the income) of the controlled foreign companies of given by the sheet of Ministry of finance of Ukraine. It is set that a necessity is bringing to conformity with international practice of degree of responsibility for violation of tax law and providing of passing to the qualitatively new level of international cooperation from an exchange tax information. For the achievement of effective introduction in Ukraine of legal regulation of basic elements of rules of the controlled foreign companies a necessity is borrowing of foreign experience of the states that already a long ago work on the decision of this problem and have positive achievements.
References
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України від 16 січня 2020 року № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/466-20#Text. (дата звернення: 20.04.2022).
Васильєв М., Назарова Г. Актуальні питання оподаткування юридичних та фізичних осіб внаслідок впровадження правил контрольованих іноземних компаній. Розвиток обліку, аудиту та оподаткування в умовах інноваційної трансформації соціально-економічних систем: матеріали VІІІ Міжнародної науково-практичної конференції, 25 листопада 2020 р. Кропивницький : Ексклюзив-Систем, 2020. С. 67–70.
Гриненко Ю.І., Гриненко І.М. Податкові ризики контрольованих іноземних компаній. Collection of scientific papers «SCIENTIA». Coventry, United Kingdom. 2021. January 29. С. 89–91.
Калач Г., Корінь І. Заходи з протидії агресивному податковому плануванню в Україні. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2020. № 3(35). 2 т. С. 23–30.
Олейнікова Л.Г., Долженко І.І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3(92). С. 79–94.
Стеблянко А., Верещака Я. Перспективи деофшоризації в Україні. Молодий вчений. 2020. № 11(87). С. 315–318.
Кобильнік Д., Однорог Д. Податкові гавані світу: чи існують вони? Молодий вчений. 2020. № 5(81). С. 224–229.
Cакун О.С. Сутність агресивного податкового планування та його наслідки. економіка та суспільство. 2021. Випуск № 31. URL: file:///C:/Users/Acer/Desktop/%D0% 9A%D0%86%D0%9A_%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%82%D1%8F/676- %D0%A2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D1%82%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D 1%82%D1%96-648-1-10-20211020.pdf. (дата звернення: 20.04.2022).
Бахмач А.О. Участь України в міжнародній системі автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією (за стандартом CRS) в контексті кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків в Україні. Наукові праці Національного авіаційного університету. Серія: Юридичний вісник «Повітряне і космічне право». 2020. Том 2. № 55. С. 177–183. 10. OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules. Action 3 – 2015 Final Report. OECD/ G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. URL: http: //dx.doi. org/10.1787/9789264241152-en. (дата звернення: 20.04.2022).
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies, IFA General Report. Cahiers de Droit Fiscal International. 2013. Vol. 98a. P. 17–56.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування: Закон України від 17 грудня 2020 року № 1117-IX. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/1117-20#Text (дата звернення: 20.04.2022).
Доходи КІК: за яких умов вони звільняються від оподаткування? Вісник. Офіційно про податки. URL: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100026622-dokhodi-kik-za-yakikh-umovvoni- zvilnyayutsya-vid-opodatkuvannya (дата звернення: 20.04.2022).
Монаєнко Антон. Критерії визначення контролюючої особи КІК. ІІ Міжнародний податковий конгрес : збірник матеріалів (м. Ірпінь, 26 листопада 2021 р.). Ірпінь : Університет ДФС України, 2021. С. 522–524.
