TAX AGENT OF TRANSACTIONS WITH “VIRTUAL ACTIVES”: LEGAL ANALYSIS OF CHANGES IN THE TAX CODE OF UKRAINE
DOI:
https://doi.org/10.51989/NUL.2022.2.12Keywords:
tax agent, taxation, virtual assets, cryptocurrency, bitcoin, stablecoin, token, digital currency, virtual currency, electronic money, non-cash money, money surrogate.Abstract
The article provides a legal analysis regarding the amendments to the Tax Code of Ukraine, associated with the adoption of the Law of Ukraine “On Virtual Assets” No. 2074-IX. The key role in modern world economy is played by technology and innovation. Namely the representatives of technological sphere are the most financially successful companies. With this in mind, the European Union member states and other states are making as much effort as possible to stimulate the development of the digital economy. Recently, a part of the digital economy – the circulation of virtual assets, an industry that implements and uses blockchain technology as the basis for its own business logic – has gained great acceleration and dynamic growth. Responding to the current challenges, Ukraine is accelerating the creation of a legal environment to stimulate the development of relevant high-tech projects in the state, which can contribute to the exponential growth of its international standing. In order to meet the requirements of paragraph 1 of Section VI of the Law 2074 and to put it into effect, the Rada of Ukraine on 13.03.2022 registered the draft law No. 7150 with amendments to the Tax Code of Ukraine (hereinafter – the Draft Law 7150) [3]. We set the purpose of legal analysis of the chosen tax concept of the Bill 7150 and its provisions regarding the legal principles of tax withholding from natural persons and individual entrepreneurs by the mechanism of tax agents when paying income from transactions with “virtual assets”, which have a more common name – cryptocurrency.
References
Бюджетний кодекс України : Закон України від 08.07.2010 р. № 2456–VI. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/go/2456-17 (дата звернення: 18.04.2022).
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755–VI. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (дата звернення: 18.04.2022).
Порівняльна таблиця до проєкту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з віртуальними активами» від 13.03.2022 р. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1245233 (дата звернення: 17.04.2022).
Пояснювальна записка до проєкту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування обороту віртуальних активів в Україні» від 13.03.2022 р. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1245235 (дата звернення: 17.04.2022).
Про віртуальні активи : Закон України від 17.02.2022 р. № 2074–IX. URL: https://zakon. rada.gov.ua/go/2074-20 (дата звернення: 15.04.2022).
Про затвердження Узагальнюючих податкових консультацій : Наказ Міністерства фінансів України від 26.04.2019 р. № 181. URL: https://ips.ligazakon.net/document/view/ Mf19032 (дата звернення: 18.04.2022).
Проєкт Закону Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з віртуальними активами від 13.03.2022 р. № 7150. URL: https://itd.rada.gov.ua/ billInfo/Bills/Card/39211 (дата звернення: 15.04.2022).
Щодо оподаткування окремих видів доходів : Лист ДФС № 1000/6/99-99-13-02-03-15/ ІПК від 05.07.2017. URL: https://buhgalter911.com/normativnaya-baza/pisma/gfsu/schodoopodatkuvannya- okremih-1030084.html (дата звернення: 18.04.2022).
Щодо оподаткування платежів за оренду сервера у нерезидента : Лист ДФС № 6312/6/99-99-15-02-02-15 від 29.03.2017. URL: https://ips.ligazakon.net/document/view/ DFS04447 (дата звернення: 18.04.2022).
Щодо порядку утримання податку з доходів фізичних осіб та соціальних внесків із суми стягнутої заробітної плати працівника : Лист Міністерства юстиції України № 20-5-478 від 23.11.2006. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/v_478323-06 (дата звернення: 18.04.2022).
Щодо сплати податку при виплаті доходів нерезиденту платником єдиного податку без ПДВ : Лист ДФС № 6253/10/26-15-12-05-11 від 24.03.2017. URL: https://ips.ligazakon. net/document/view/upr17107 (дата звернення: 18.04.2022).
Щодо утримання неприбутковою організацією податку з доходів нерезидента, зокрема, під час виплати членських внесків нерезиденту – неприбутковій організації : Лист- Індивідуальна податкова консультація № 1204/ІПК/26-15-12-03-11 від 17.07.2017. URL: https://ips.ligazakon.net/document/view/pk267 (дата звернення: 18.04.2022).
Щодо утримання податку на доходи нерезидента, отримані таким нерезидентом в Україні від продажу корпоративних прав резиденту – фізичній особі : Лист ДФС № 3721/6/99-99-15-02-02-15 від 22.02.2017. URL: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovikonsultatsii/ konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-71600.html (дата звернення: 18.04.2022).
