EXCISE TAXATION OF TOBACCO PRODUCTS IN UKRAINE: LEGAL PROBLEMS AND WAYS TO SOLVE THEM
DOI:
https://doi.org/10.51989/NUL.2021.5.4Keywords:
excise tax, indirect taxes, excisable products, tobacco, tax law, tax policy, EU Council directivesAbstract
Excise tax is an important source of filling the budget in Ukraine and an instrument of state regulation of production and circulation of excisable goods. However, tax evasion and the growth of the shadow sector of the economy have a negative impact on all spheres of public life, including the development of civil society in our country. Therefore, the purpose of this publication is to identify ways to improve the legal regulation of excise taxation of tobacco products in Ukraine, identify problematic aspects, the impact of increasing excise tax rates on the production of excisable tobacco products, shadowing of the production sector and sales of excisable goods. The article analyzes the amount of excise tax revenue to the budget during 2007–2019, the ratio of excise tax revenue from manufactured in Ukraine and imported tobacco products during 2007–2020, the volume of cigarette production during 2012–2020, the calculation of state budget losses from the activities of the “shadow” market of tobacco products during 2012–2021. The article analyzes the state of legal regulation of excise taxation of tobacco products and discusses approaches to improving tax legislation in Ukraine. In particular, it is necessary to bring the legal framework in line with European directives, simplify tax procedures for taxpayers, set economically reasonable tax rates, strengthen control over the production and circulation of excisable tobacco products, prevent evasion of excise tax. It is established that constant changes in the tax legislation on excise taxation necessitate further research in this area.
References
Державна казначейська служба України. Офіційний сайт. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua (дата звернення: 20.06.2021).
Бондаренко О.М., Чиженко В.В. Фіскальна ефективність акцизного податку як складова оптимізації системи непрямого оподаткування. Інтернаука. 2021. № 4 (104). С. 9–15.
Касьяненко Л.М., Атаманчук Н.І. Гармонізація податкового законодавства України із законодавством Європейського Союзу про акцизне оподаткування. Вчені записки Таврійського національного університету ім. Вернадського. Серія «Юридичні науки». 2020. Т. 31 (70). № 3. С. 120–124.
Модернізація системи контролю за обігом тютюнових виробів/ Новицька Н. В., Хлєбнікова І. І., Коротун В. І., Кощук Т. В. та ін. ; за заг. ред. Н.В. Новицької. Ірпінь – Хмельницький, 2020. 120 с.
Актуальні проблеми запобігання і протидії незаконному обігу тютюнових виробів : монографія / за заг. ред. В.О. Хоми – Хмельницький : Науково-дослідний центр митної справи Науково-дослідного інституту фіскальної політики Університету Державної фіскальної служби України, 2019. 238 с.
Податкове регулювання ринку тютюнових виробів в умовах його трансформації / В.І. Коротун, Т.В. Кощук, Н.В. Новицька, І.І. Хлєбнікова ; за заг. ред. Т.В. Кощук. Ірпінь-Хмельницький, 2020. 133 с.
Швабій К.І., Новицька Н.В., Хлєбнікова І.І. Структура та характерні риси нелегального ринку сигарет в Україні в контексті впливу акцизного навантаження на тютюнові вироби. Економічний вісник. Серія «Фінанси, облік, оподаткування». 2021. Вип. 7. С. 196–208.
Wang Y., Lewis M., Singh V. Investigating the Effects of Excise Taxes, Public Usage Restrictions, and Antismoking Ads Across Cigarette Brands. Journal of Marketing. 2021. № 85 (3). С. 150–167.
Ranđelović S., Bisić M. Excise duties harmonisation and smoking in a model with crossborder arbitrage. Empirica. 2021. № 48 (2). С. 507–532.
Tobacco taxes and illicit cigarette trade in Colombia / J.M. Gallego, B. Llorente, N. Maldonado, S. Otálvaro-Ramírez, P. Rodríguez-Lesmes. Economics and Human Biology. 2020. № 39.
Santoso D.B., Erlando A. Tobacco excise tax policy in indonesia: Who does reap the benefits? Entrepreneurship and Sustainability Issues. 2020. № 8 (1). С. 1108–1121.
Marzioni S., Pandimiglio A., Spallone M. Excise gap and price in the Italian cigarette industry. Applied Economics. 2020. № 52 (39). С. 4284–4299.
Kolářová E., Homola D. Impacts of tobacco excise duty on consumers and producers in the Czech Republic. Adiktologie. 2020. № 20 (1–2). С. 65–71.
Gibson J., Kim B. The price elasticity of quantity, and of quality, for tobacco products. Health Economics (United Kingdom). 2019. № 28 (4). С. 587–593.
Податковий кодекс України : Закон України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5748 (дата звернення: 20.09.2021).
Про заходи щодо попередження та зменшення вживання тютюнових виробів і їх шкідливого впливу на здоров’я населення : Закон України від 22.09.2005 № 2899-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2899-15 (дата звернення: 19.09.2021).
Озерчук О.В. Напрями удосконалення акцизного оподаткування в Україні згідно з вимогами законодавства ЄС. Ефективна економіка. 2016. № 12. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5336 (дата звернення: 20.09.2021).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році : Закон України від 07.12.2017 № 2245-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2245-19 (дата звернення: 20.09.2021).
Про затвердження плану заходів щодо виконання у 2012 році Загальнодержавної програми адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 28.03.2012 № 156-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/156-2012-р (дата звернення: 20.09.2021).
Про структуру і ставки акцизів, що застосовуються до тютюнових виробів (кодифікація) : Директива Ради від 21.06.2011 № 2011/64/ЄС. URL: http://old.minjust.gov.ua/45885 (дата звернення: 20.09.2021).
Лінькова О.Ю. Оподаткування підакцизних товарів. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія «Економіка і менеджмент». 2016. Вип. 20. С. 90–92.
Рамкова конвенцією ВООЗ із боротьби проти тютюну від 15.03.2006 № 897_001. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/897_001 (дата звернення: 19.09.2021).
Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 30 листопада 2015 року № 984_011. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/984_011 (дата звернення: 20.09.2021).
Моніторинг нелегальної торгівлі тютюновими виробами в Україні (4 хвиля 2020). Kantar, 2020. URL: https://tns-ua.com/news/monitoring-nelegalnoyi-torgivli-tyutyunovimivirobami-v-ukrayini-4-hvilya-2020 (дата звернення: 20.09.2021).
Макаренко В.В. Податкове регулювання ринку підакцизних товарів в Україні : автореф. дис. … канд. екон. наук : 08.00.08. Ірпінь, 2021. 20 с.
Білан С.В., Лісовий Г.О., Мацюк В.Я., Данілик В.Ф., Стороженко С.А., Чмелюк В.В. Протидія правопорушенням у сфері виробництва та обігу підакцизних товарів : навчальний посібник / Університет Державної фіскальної служби України. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2019. 388 с.
