ОПОДАТКУВАННЯ ПІДСОЛОДЖЕНИХ ЦУКРОМ НАПОЇВ: ДОСВІД ЄВРОПЕЙСЬКОГО СОЮЗУ ТА МОЖЛИВОСТІ ДЛЯ УКРАЇНИ
DOI:
https://doi.org/10.51989/NUL.2022.6.1.2Ключові слова:
оподаткування, податок на підсолоджені цукром напої, акцизний податок, зарубіжний досвід, Європейський Союз, податкове законодавство.Анотація
Солодкі напої вважаються продуктами, що завдають шкоди здоров’ю, надмірне споживання яких сприяє появі небезпечних захворювань. У зв’язку з цим щорічно у світі збільшується кількість країн, які намагаються вирішити проблему захворюваності населення за допомогою фіскальних заходів, запроваджуючи податки на шкідливі харчові продукти та напої. У статті досліджено особливості оподаткування спеціальним податком солодких напоїв у таких країнах, як: Республіка Польща, Угорщина, Франція, Ірландія, Данія, Фінляндія тощо. Встановлено, що надходження від оподаткування підсолоджених цукром напоїв спрямовуються на фінансування важливих програм у сфері охорони здоров’я або ж конкретні освітні або громадські цілі, пов’язані з охороною здоров’я. Обґрунтовано необхідність вивчення та впровадження позитивного досвіду країн Європейського Союзу щодо оподаткування акцизним податком напоїв з високим вмістом цукру, кофеїну та штучних підсолоджувачів. Авторами встановлено, що акцизне оподаткування підсолоджених цукром напоїв має величезний потенціал для нашої держави через здатність підвищити податкові надходження, одночасно зменшуючи обсяг споживання таких напоїв. Зроблено висновок, що податки на солодкі напої можуть змінити поведінку споживачів, забезпечити наповнення бюджету від їх адміністрування, а також стимулювати виробництво більш корисної продукції. Для України податок на підсолоджені цукром напої може стати важливим і ефективним інструментом фіскальної та державної політики у сфері охорони здоров’я. Впровадження акцизного оподаткування підсолоджених цукром напоїв в Україні потребує залучення до обговорення як державних інституцій, так і громадськості, представників різних організацій та установ зі створенням робочих груп та співпраці економічних експертів, дієтологів, педагогів, представників батьківських організацій тощо. Передумовою успішного впровадження такого податку в нашій державі повинне стати належне наукове обґрунтування, проведення соціологічних досліджень та консультаційних переговорів зі стейкхолдерами, а також ґрунтовного аналізу зарубіжного досвіду країн Європейського Союзу.
Посилання
Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 30 листопада 2015 року № 984_011. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/984_011 (дата звернення: 01.09.2022).
Голютяк-Пенкальска М.В. Цукровий податок в Європі. Крок до здорового способу життя чи новий податковий тягар. Актуальні проблеми реформування сучасного законодавства : матеріали III Міжнародної науково-практичної конференції (м. Харків, 14–15 вересня 2018 року). Херсон : Видавництво «Молодий вчений», 2018. С. 42–26.
Кравченко І.С. Акцизний податок на солодкі безалкогольні напої. Протидія мінімізації сплати податків: світовий досвід та практика України : збірник матеріалів ІІІ науково-практичного круглого столу, 15 травня 2020 р. Ірпінь : НДІ фіскальної політики, 2020. С. 175–178.
Комарова І.В. Акцизне оподаткування в Україні у контексті європейських тенденцій. Вісник Бердянського університету менеджменту і бізнесу. 2017. № 1 (37). С. 73–78.
Макаренко В.В. Податкове регулювання ринку підакцизних товарів в Україні : автореф. дис. канд. ек. наук : 08.00.08. Ірпінь, 2021. 20 с.
Озерчук О.В. Досвід застосування негармонізованих акцизних податків у Федеративній Республіці Німеччина. Економіка та держава. 2021. № 9. С. 60–67.
Швабій К. Пріоритети податкової політики держави в Україні. Світ фінансів. 2021. № 1(66). С. 149–162.
Brukało K., Kaczmarek K., Kowalski O. and Romaniuk P. Implementation of sugar-sweetened beverages tax and its perception among public health stakeholders. A study from Poland. Front. Nutr. 2022. 9: 957256. DOI: 10.3389/fnut.2022.957256.
Kurz C.F., König A.N. The causal impact of sugar taxes on soft drink sales: evidence from France and Hungary. Eur J Health Econ. 22, 905–915. 2021. DOI: https://doi.org/10.1007/ s10198-021-01297-x.
Kristine A. Madsen, James Krieger, Xavier Morales. Sugar-Sweetened Beverage Taxes Emerging Evidence on a New Public Health Policy. JAMA. 2019. 321(18):1777–1779. DOI: 10.1001/jama.2019.5344.
William M.K. Allen, Katrina J. Allen. Should Australia tax sugar-sweetened beverages? Journal of Paediatrics and Child Health. 56. 2020. 8–15.
Warshawski Tom. The need for Canada to tax sugar-sweetened beverages. Canadian Medical Association journal. 08/2018. 32. E966–E966.
Grant E. Donnelly, Paige M. Guge, Ryan T. Howell, Leslie K. John. A Salient Sugar Tax Decreases Sugary-Drink Buying. Psychological Science. 2021. Volume: 32 Issue: 11, Pp. 1830–1841.
Carissa Véliz, Hannah Maslen, Michael Essman, Lindsey Smith Taillie, Julian Savulescu. Sugar, Taxes, & Choice. Hastings Center Report 49, No. 6 (2019): 22–31. DOI: 10.1002/ hast.1067.
Peter Lloyd and Donald MacLaren. Should We Tax Sugar and If So How? The Australian Economic Review, 03/2019. Vol. 52, No. 1, Pp. 19–40.
Sawyer L., Oddo V.M., Fretts A., Knox M.A., Chan N., Saelens B.E., Jones-Smith J.C. Impacts of the Seattle Sweetened Beverage Tax on the Perceived Healthfulness of Sweetened Beverages. Nutrients. 2022, 14, 993.
Duplaga Mariusz. The Acceptance of Key Public Health Interventions by the Polish Population Is Related to Health Literacy, But Not eHealth Literacy. International Journal of Environmental Research and Public Health. 2020. 17, No. 15: 5459. URL: https://doi.org/10.3390/ ijerph17155459.
Lisa M. Powell, Matthew L. Maciejewski. Taxes and Sugar-Sweetened Beverages. JAMA. 2018. 319(3): 229–230. DOI: 10.1001/jama.2017.19522.
В Україні можуть запровадити податок на цукор. URL: https://fbc.ua/news/ekonomikauk/ v-ukrayini-mozhut-zaprovaditi-podatok-na-tsukor/ (дата звернення: 01.09.2022).
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження ставок акцизного збору на енергетичні напої : проєкт Закону України від 24 квітня 2015 року № 2740. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=54945. (дата звер- нення: 01.09.2022).
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком окремих товарів : проєкт Закону України від 07 серпня 2017 року № 7019. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=62396. (дата звернення: 01.09.2022).
Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ operativ/oper_new.html (дата звернення: 01.09.2022).
Потенціал податків на підсолоджені цукром напої в Україні: оцінка наслідків запровадження акцизного податку на підсолоджені цукром напої на ціну, обсяг споживання та доходи від податків. Копенгаген : Європейське регіональне бюро ВООЗ. 2021. 42 с.
Kristine A. Madsen, James Krieger, Xavier Morales. Sugar-Sweetened Beverage Taxes Emerging Evidence on a New Public Health Policy. JAMA. 2019. 321(18): 1777–1779. DOI: 10.1001/jama.2019.5344.